5月1日后,一般纳税人这2个常见税率问题不要出错!

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01 案例一

一般纳税人餐饮企业,5月1日后,餐厅销售外卖食品到应该像商品销售那样适用16%的增值税率,还是与传统餐饮服务一样享受6%的低档税率呢?专家回复
餐馆、饭店等餐饮企业销售外卖食品,不属于销售货物,不用按照16%缴纳增值税。根据营改增后相关规定,提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品,按照餐饮服务缴纳增值税,其中的一般纳税人,适用的是最低的6%税率。
涉税提醒
餐饮企业将未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的外购酒水、农产品等货物,仍应根据该货物的适用税率,按照兼营计算缴纳增值税。政策参考
《财政部、国家税务总局关于明确金融房地产开发
教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第九条规定:提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。
02
案例二

一般纳税人电器生产企业,5月1日后,准备出售一些已经使用过的包装物、低值易耗品、材料等,会计人员以为这属于销售旧货行为,因此依照3%征收率减按2%征收增值税,这样对吗?专家回复
公司的行为属于销售自己使用过的物品,销售旧货和销售自己使用过的物品在增值税征收上是不同的,5月1日后,一般纳税人应按16%的税率计算缴纳增值税。
涉税提醒
销售旧货和销售自己使用过的物品截然不同
(1″>旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇”>。经营旧货是指经营者从其他单位或个人收购已使用过的物品(包括使用方作固定资产、低值易耗品处理的物品”>在对外出售,比如专门从事二手车买卖的企业;
(2″>旧货是物品的使用人、销售人不是同一个人,一人使用,一人销售,但是销售自己使用过的物品,物品的使用人、销售人是同一个人;
(3″>销售旧货,增值税按照简易办法依照3%征收率减按2%征收,但是销售自己使用过的物品(除固定资产外),一般纳税人应按16%的税率计算缴纳增值税。
(4″>销售旧货,依照3%征收率减按2%征收增值税,不得开具增值税专用发票,一般纳税人销售自己使用过的物品可以开具增值税专用发票。
政策参考
(1″>根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)规定,纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
(2″>根据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)第五条规定,将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号”>中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”,修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。
第六条规定,纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额/(1+3%”>
应纳税额=销售额×2%
(3″>一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第四条的规定执行:自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:
(一”>销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;
(二”>2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照3%征收率减按2%征收增值税;
(三”>2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照3%征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。
注:固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2013年8月1日起,其进项税额准予抵扣。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。
小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。
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来源:中税答疑新媒体智库

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增值税税率下调,企业最关注合同、发票的28个问题,你知道吗?


政策:
会议决定,从2018年5月1日起,
一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%
,预计全年可减税2400亿元。
二是统一增值税小规模纳税人标准。
将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。
三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。
对于此次政策变动,今天带来专家解读:
解读
一、增值税率下调已确定,3月到5月期间的采购合同、销合同要考虑税率下降影响,合同是否要等于5月1日之后再签订,还是签订合同时就要考虑税率影响,采购单价要考虑降价
,财务人员必需梳理企业的长期合同。
二、统一增值税小规模纳税人标准,由50万元和80万元上调至500万元,如果企业不想成为一般纳税人, 这个政策给企业带来极大利好
,现在已成为一般纳税人的企业,但又没达到500万元,税务局也说明了在一定期限内允许转回为小规模纳税人,企业可以转回成为小规模纳税人,要关注后续税局政策,同时还要考虑一个问题
,如果你的客户都是一般纳税人,你转成小规模纳税人,开不出一般纳税人增值税专用发票,得不偿失。
三、进项发票抵扣问题,如果我们是在5月1日之后收到以前合同发票,是否可以抵扣,如果以5月1日为分界点,企业尽量在5月1日之前签合同,把所有的进项发票先开出来认证,以免对后续工作中产生不必要的麻烦。对一些长期合同,比较大的合同,已执行的部分,如装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还,
税务给予明确规定 。
总之,当务之急,一定要回去梳理合同、发票等,以免给企业带来不必要的损失和麻烦,这也是我们财务人员展现自己能力的时候,争取为企业取得最大优惠!
以下是企业财务人员最关注的问题:
1. 销售方特意等到五一才开发票,怎么处理?这要看自己供应链议价能力,我们可以推迟付款,销售方也会考虑资金问题 。
2 . 简易征收和小规模哪个更具优势?
这要具体问题具体分析,如果一般纳税人,选择简易计税,不能享受增值税季度9万元优惠,小规模纳税人可以。
3 .
政策规定是在一定时期内可以将一般纳税人改为小规模纳税人,这个一定时期如何理解?该制度是一直存在还是仅仅存在于5月1日之后的一定时间段?
是的,要关注税务局最新通知,等待最新政策中。
4 . 税率变了,进项税额要4月全认证完吗?
最好是把收到的发票全部认证,后续就算能退,手续也比较繁锁。
5 . 转为小规模,但有固定资产,40%的留抵,怎么处理?
按原则上是不能再进行抵扣,一旦转化为小规模纳税人,只能转入成本。
6 . 都是什么行业减税率?还是所有的企业都可以减少税率?
生产、销售商品和货物的企业减按16%,交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,服务行业不变,还是6%。
7 .
商业批发企业和工业企业现在调整为500万元,可以转为一般纳税人,如果对方没有达到500万元,那他就不能给我开专票,作为购买方那不就亏了吗?
对方可以代开3%的专票,不能开17%的专票,作为购买方确实是不划算。
8 . 增值税税负降低了,利润相应增加了,企业所得税税率25%,企业真的有利吗?增值税是价外税,不影响利润,影响现金流。
9 . 小规模纳税人销售额增加,对小规模纳税人有什么影响? 或是有什么好处?
对于小规模纳税人的好处是,可以继续使用低税率发票3%或5%,账务处理比较简单,年度销售额在500万元以下,还可以成为小规模纳税人。
10 . 5月1日以后开红字增值税专用发票有什么影响?
开红字发票,税率在开票系统应该是开不出来,最后只能退税。
11 . 请问小规模纳税人,公司账户收钱了,然后又转入法人私人账户了,老板给他家人用了,有没有什么风险?
做为股东借款,如果股东一年之内没有还给公司,法人按20%交人个所得税。
12 . 农机设备原来没抵完的进项税可以退回吗?
最好在4月底前认证,是否能退,还得看合同日期,以及发票开具日期。
13 . 如果根据合同的约定,开票时间在发货时,发货在5月之后,难道要在这个政策执行之前,不管对方是否要求全部开?
依据新的政策,企业要把新签合同管理好,可以签16%或10%税率的合同。
14 . 房地产老项目5%的怎么办?
断续执行简易征收,按5%交增值税,不影响。
15 . 新政策实施后17%税率的专票有抵扣期限吗?
要等待税务局最新通知,企业做好进项发票梳理工作,哪些发票在5月1日之前能收到,进行认证。
16 . 税率变动对购销双方是有利还是不利?
对购销双方都有利,少付一个点的增值税税额。
17 . 粮油也调减为10%?
是的,初级农产品税率11%调整到10%。
18 . 有人说五月份实施,有可能吗?
已经公布的会通知。
19 .
工业、商业企业的小规模纳税人的标准调高到500万元,是否意味着一般纳税人的进项抵扣会减少?还是会实行更广泛的小规模纳税人自开3%税率专票?
不会减少,如果我是购买方会考虑和一般纳税人合作,如果转成小规模,会减少订单或寻找新的合作伙伴,对于一般纳税人,要考虑自己的客户需求,不能随便转小规模纳税人。
20 . 师们好!5月1日前签的合同,等到5月1日去开票就是按10%吗?
要看合同执行时间,如果是5月1日之后执行的,且合同当时也是按10%签的合同,可以开10%的发票。
21 . 是17%的都变成16%吗?批发贸易会调整吗?
批发贸易也包括在内,税率也是16%。
22 . 那5月1日开始开具处理2009年1月1日后购进的旧设备,税率会是多少?
这要看设备当时增值税是否抵扣,如果已抵扣,且是一般纳税人企业,按16%开专票,如果2009年1月1日购进时取的是普通发票,按3%简按2%征收。
23 . 现在想问对于购销双方都有什么影响?能详细说说嘛?建筑的总包合同呢?租赁老项目5%的呢?
老项目没有影响,按简易计税,新项目,长期合同,应考虑是补签协议,作为增值税率变更,合同金额减少1个点。
24 . 请问,房地产企业的企业所得税,现在是核定征收,国地税合并以后,必须是查账征收吗?
会的,要查账征收,所以要把账理清楚。
25 . 超过50 万元被税务局通知变为一般纳税人,还没去变,还需要做什么?是不是不用管?直接还是小规模?
要与税务局沟通,看是否可以现在不予办理。
26 . 农产品深加工的税率是多少?
5月1日之后也为16%。
27 . 我们企业是做不动产租赁的,会调吗?
会调成10%的税率。
28 . 房地产、有形动产租赁税率调整吗?
房地产调整成为10%,有形动产调整为16%。
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来源:中华会计网校,作者:吴志华